Le bilan comptable fait partie des deux éléments les plus importants dans l’analyse de la gestion. Il est le reflet patrimonial d’une entreprise, d’une société ou d’une association. Le bilan comptable recense les dettes et les créances à un instant T. Ce document permet d’avoir une approche patrimoniale et non économique d’une entité. A partir de ce bilan, les comptables et les professionnels de la finance analysent la solvabilité au travers du retraitement de ce bilan en bilan financier ou en bilan fonctionnel. La capacité d’autofinancement, le besoin en fond de roulement sont les indicateurs primordiaux de la gestion financière.
Le bilan comptable : Sa structure
- L’actif immobilisé : Cette rubrique recense tous les investissements. Les immobilisations sont comptabilisées à leur coût historique et dépréciées au travers d’amortissements qui correspondent à la charge comptable cumulée (ex : une voiture perd de la valeur tout les ans au travers de sa vétusté et de son usure). La valeur nette comptable est donc égale au prix d’achat (ou prix de revient) diminuée des amortissements et provisions effectuées (charge comptable) sur les investissements.
- L’actif circulant : On y retrouve toute les créances que l’entité possède. Stock (destiné à produire du chiffre d’affaires), les créances envers les clients et les tiers de l’entreprise, les créances envers l’Etat et les établissements financiers. L’actif circulant permet de calculer le besoin en fond de roulement d’exploitation. L’actif circulant possède donc toutes les créances qui ne sont pas des investissements.
- Les capitaux propres : Ils traduisent le montant en capital que les associés ont apportés à la société, augmenté des bénéfices non distribués et diminué des pertes comptables. C’est un indicateur très important car il traduit la politique de distribution de bénéfices mais c’est également un indice sur la solvabilité financière d’une société. Les capitaux propres d’une entreprise individuelle sont présentés de manière différente en raison de la structure juridique, tout comme les capitaux propres d’une association.
- Les dettes : Les dettes d’une entité sont classées par catégorie dans le bilan. On y trouve le capital restant du aux établissements bancaires, les dettes envers les associés d’une société, les dettes envers les fournisseurs et les tiers, les dettes envers l’administration fiscale et les organismes sociaux ainsi que des écritures comptables destinées à refléter l’ensemble des dettes certaines à un instant T, c'est-à-dire à la date de clôture de l’exercice. Les engagements hors bilan doivent figurés dans l’annexe du bilan et du compte de résultat.
L’analyse du compte de résultat et du bilan doit se faire dans un premier temps de façon séparée, cependant, pour pouvoir analyser la valeur d’une société par exemple, une combinaison des deux documents est indispensable. N’hésitez pas à prendre conseil auprès d’un comptable avant de vous lancer dans le monde des affaires, il permet d’éviter des erreurs qui dans certains cas sont irréversibles.
